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房地产开发企业“营改增”实务难点问题思考
房地产开发企业 营改增 政策执行 税收征管
2018/6/11
房地产开发企业“营改增”政策正处在快速更新和不断完善的过程中，针对房地产开发企业在“营改增”实务操作中所遇到的重点与难点问题进行细致剖析，并结合行业管理实践经验对出台的相关政策进行解读，便于房地产开发企业更好理解相关政策，也为政策制定部门提出相应的建议以供参考。
个人所得税改革与居民消费：基于准实验研究
个人所得税改革 居民消费 双重差分倾向得分匹配法
2019/4/19
本文基于中国家庭追踪调查数据（CFPS），采用准实验方法（DID和PSM-DID）研究了2011年个人所得税改革对居民消费行为的影响。研究发现，个人所得税减免对居民消费行为具有显著的刺激效应，同时，个体户家庭因流动性约束的影响而更为敏感；分消费类型看，食品、日常和居住消费的增加较为明显，文教娱乐、医疗保健支出没有显著的变化；分地区看，个人所得税减免对东、中、西部地区居民消费均有促进，但是，在工薪家...
以2010 ~ 2015年在沪深A股上市的新疆公司为研究样本，以2013年为分割点，将“丝绸之路核心区”建设之前（2010 ~ 2012年）和建设之后（2013 ~ 2015年）两组数据的回归结果进行对比，发现核心区建设后实行的税收优惠显著提高了企业投资效率，而直接的财政补贴与企业投资效率显著负相关，说明两种财税政策在对企业投资效率的影响作用上呈现显著差异。
企业的避税行为会促进技术创新吗
企业避税 现金流技术创新 公司治理 市场化程度
2018/7/11
创新是企业持续发展的生命力。充足的现金流是支撑企业进行技术创新的基础，然而企业在进行研发时普遍会面临外界的融资约束，在企业现金流不稳定或不足以支撑潜在的研发时，企业的合理避税为其创新活动提供了很好的机会。基于此，利用2008 ~ 2014年我国A股制造业上市公司的数据，实证检验企业避税对技术创新的影响，发现企业的合理避税行为可以增加企业资金流入，促进研发创新活动。进一步研究发现，完善的公司治理会对...
根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税［2017］37号）的规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。该文件第二条第（二）项、第（三）项提出了“维持原抵扣力度不变”的税收政策原则与目标，但未明确其适用的抵扣率及进项税额的具体计算方法，可能引发税收征纳争议，因此有必要明确“维持原抵扣力度不变”的内涵。
例解技术成果投资入股的所得税优惠政策
营改增 生产性服务业 技术参股 评估值
2018/7/11
为了保证“营改增”前后技术入股税收优惠政策的延续性，财政部和国家税务总局发布了《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》，投资方可以选择递延纳税优惠政策，被投资方允许在投资方确认收入前，将技术成果以评估值入账并在税前摊销扣除。正确理解技术成果投资入股的新优惠政策，有助于降低投资方的风险和税收负担，缓解交易双方恶性的税收博弈，也为企业税务会计工作者提供借鉴。
“营改增”后销售业务中运费的涉税分析
营改增 销售业务 运输方式 运费
2018/7/11
企业生产经营过程中销售和购买业务都涉及运输问题，对纳税人而言，运费处理不当会导致潜在涉税风险。销售业务中合作方纳税人身份、运输的特点、企业竞争地位、运输方式、结算方式等都会影响运费的涉税筹划，通过举例对此进行分析，可为企业规避税务风险提供参考。
解读新规下销售机器设备时增值税的会计处理
适用税率 简易征收 增值税 机器设备
2018/7/27
《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》的出台，规范了2016年12月3日后增值税的会计处理。为正确领会并掌握该规定，有必要从适用税率征收和简易征收增值税两种视角，总结一般纳税人企业和小规模纳税企业销售机器设备类固定资产时涉及增值税的会计处理。
“营改增”后视同销售行为之税务处理
营改增 视同销售 集体福利 无偿赠送
2018/7/27
应税标的物用于集体福利或个人消费、用于对外投资、用于无偿赠送等视同销售行为在“营改增”前后的税务处理有所不同，针对全面“营改增”后新旧政策的衔接问题，应尽快出台相应政策，降低纳税人的涉税风险。
我国上市公司对零杠杆政策的运用及税收收益探讨
零杠杆 超低杠杆 潜在税收收益 上市公司
2018/7/3
根据CCER的数据对我国沪、深上市公司1992 ~ 2015年间的零杠杆现象进行实证研究，结果发现：我国上市公司采用零杠杆的现象呈上升趋势；刚上市的公司更倾向于采用零杠杆方式经营；公司随着年龄的增长，采用零杠杆的比例会随之降低。进一步研究零杠杆现象和公司潜在税收收益之间的关系，发现零杠杆公司存在较大的潜在税收收益。
例解增值税和消费税的“实质性直接关联”
增值税和消费税 价内税和价外税 组成计税价格 实质性直接关联
2018/7/3
增值税（价外）和消费税（价内）具有“实质性直接关联”，主要表现在：消费税是构成增值税计税依据的一个组成部分。深刻理解二者之间的关系，可以从税基、计算征收的原理和方式、价内税和价外税区分、定价方式异同和组成计税价格的计算等五个方面入手。以税法规定的四种组成计税价格和复合计征方式为例，厘清两者内在的联系，有利于财会工作者降低税收遵从风险。
谈“营改增”后的代销手续费涉税处理
营改增 代销手续费 平销返利 增值税
2018/7/3
针对代销手续费与平销返利两者的模糊性，研究“营改增”后的代销手续费涉税处理，运用案例分析法、比较研究法，分析了代销与平销的区别，阐明代销手续费具有经纪代理服务属性，应按现代服务业缴纳增值税，并就相关业务实践，对征纳双方提出意见与建议。
Microsoft Office的组件之一Excel已经逐渐成为必不可少的办公软件，基于Microsoft Excel 2016的功能设计并结合目前我国税法的相关规定，构建Excel个税直接计算和倒推计算的正逆模型，旨在解决存在累进税率问题的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得以及劳务报酬所得的个税计算问题，同时对工资、薪金所得特殊业务——全年一次性奖金...
以旅行社为例，通过理论推导和计算分析方法，重点研究采用差额征收的纳税管理和税负变化，为“营改增”的深入开展提供理论和数据支持。企业纳税人身份选择、税费征收方式均会对税负产生影响。由此提出建议：企业采购属于差额扣除项目的部分的原材料等，应尽量取得普通发票；不属于差额扣除项目的部分，尽量取得增值税专用发票。在国家制定政策时，应该简并税率档次，完善抵扣机制，尽可能做到完全抵扣，最终向全额征收并轨。