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谈注册会计师审计法律责任
审计法律责任 注册会计师
2008/6/10
对注册会计师法律责任问题的确定，不仅会影响社会审计质量，冲击审计职业社会地位，并且对于我国证券市场健康有序的运行、市场经济法制建设、中国加入ＷＴＯ后对外开放和经济改革的成功，都将起到不可估量的作用。那么，引发注册会计师承担法律责任的原因是什么，有何解决对策？本文拟对此进行探讨。 一、注册会计师法律责任成因分析 所谓注册会计师的法律责任，是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、...
注册会计师代理记账的法律责任
法律责任 代理记账 注册会计师
2008/6/10
新《会计法》第三十六条规定，“不具备设置会计机构或会计人员的单位，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”会计师事务所凭借其资源和人才优势，逐步成为代理记账的主力军。然而，我国目前尚未专门制定注册会计师代理记账业务准则，对注册会计师在代理记账过程中应承担法律责任的认识模糊不清。本文拟对此进行探讨。
一、会计责任与审计责任的划分
１．会计责任。新《会计法》第四条规定：...
注册会计师考试制度的探讨
考试制度 注册会计师
2008/6/5
一、现行注册会计师考试制度存在的问题 １．报考资格。根据《注册会计师法》和《注册会计师全国统一考试办法》的规定，具有下列条件之一的中国公民，即可报名参加考试：（１）高等专科以上学历；（２）具有会计或相关专业（指审计、统计、经济）中级及以上专业技术职称。由此可见，现行规定要求偏低。只要专科毕业，不论其所学的专业，也不论其是否系统地学习过会计课程，即可报名。而我国目前取得会计或相关专业中级及以上技术职...
注册会计师行业监管案例分析与探索
案例分析 行业监管 注册会计师
2008/6/5
自从２００２年底，财政部终止委托注册会计师协会行使行政管理职能之后，财政部门开始重点抓大案要案的查处，树立政府监管的权威。厦门诚慧联合会计师事务所（以下简称诚慧所）是２００３年初福建省财政厅监督检查局重点查处的案例，我们对此案例进行分析，力求对行业自律和行政处罚在实践上予以明确划分，为改进和加强注册会计师行业监管提供有益的依据。１、诚慧所违规事实简介。诚慧所是经福建省财政厅闽财会（９９）２号文件批...
注册会计师执业风险与防范
防范 执业风险 注册会计师
2008/6/5
注册会计师审计随着商业合伙企业所有权与经营权的分离而形成。在现代社会中，注册会计师审计是整个社会经济监督体系中不可缺少的重要组成部分。我国的注册会计师审计伴随着我国经济体制改革的步伐发展和完善，为我国社会主义市场经济的发展发挥着越来越重要的作用。但注册会计师在审计业务中因为各种具体因素而存在的执业风险给注册会计师的工作带来了诸多的不便，也影响了注册会计师在经济生活中职能和作用的发挥。 一、注册会计...
注册会计师执业环境与职业道德建设
职业道德 执业环境 注册会计师
2008/6/5
一、注册会计师执业环境问题 1.社会经济机制不健全，造假行为泛滥。新中国成立后，我国在很长一段时间执行的是以国有经济与计划经济为主导的体制，在后来计划经济向市场经济转换过程中，虽然采取了一些相应政策，但由于长期计划经济体制遗留的诸种弊端如人员负担、债务负担等，无法在短期内消除解决，造成国有企业历史包袱沉重，经营效益低下。而我国首批选择上市试点的正是国有企业，按照上市条件的严格要求，有些国有企业其...
加强职业道德提高注册会计师的业务水平
注册会计师 职业道德 业务水平
2008/6/2
注册会计师的工作有其特殊的重要性，即他的服务对象实质上是社会公众，他所担负的是对社会公众的责任。因此注册会计师执业必须坚持独立、客观、公正的原则。但注册会计师是收取个别客户的费用而为社会公众服务，这就容易产生一些特殊的利益冲突，从而干扰其正常工作。因而必须加强职业道德，以之规范注册会计师的执业行为，增强道德意识，严格自律，排除干扰，不断提高业务水平，更好的维护社会公众的利益，推动国民经济的健康发展...
我国注册会计师行业存在问题及对策探讨
问题 注册会计师
2008/5/23
一、我国注册会计师执业的现状
为保护公众利益，维护注册会计师合法权益，提高注册会计师行业的执业质量和职业道德水平，2005年7月—11月，中注协在全国开展了会计师事务所执业质量检查，共抽查业务报告13823份，其中审计报告7682份，验资报告6141份。检查结果表明，注册会计师行业经过近几年的诚信建设，会计师事务所执业质量和风险意识...
现代风险导向审计条件下注册会计师执业素质的再思考
审计 现代风险
2008/5/28
为了适应当今信息化和知识经济环境的变化，注册会计师审计方法从传统风险导向审计向现代风险导向审计师转变。现代风险导向审计是指注册会计师从被审计企业所处的外部经营环境、企业的战略等宏观层面分析入手，评价被审计企业风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序从而将剩余风险降低到可接受水平。
注册会计师采用现代风险导向审计方法对被审计企业进行审计必须具有与之相对应的执业素质。目...
论注册会计师审计风险及防范
审计风险 注册会计师
2008/5/23
随着会计师事务所体制改革的深入，注册会计师(CPA)成为审计风险的承受对象。控制审计风险是任何一家会计师事务所管理的核心问题，也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。
一、审计风险的基本涵义
国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》指出：审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国...
证券市场信息披露中注册会计师行为与制度约束
注册会计师 证券市场
2008/5/23
保护投资者合法权益是证券业立法的首要目标，而信息披露制度是实现这一目标的制度基础，在不同国家的证券法律制度中，完全、真实和明白无误的信息披露都成为证券法律的基本原则。证券市场信息披露制度，指证券发行人在证券发行与流通各环节中，依法将其经营及财务信息向证券监管机构和社会公众予以充分、完整、准确、及时地公开，以供证券投资者作投资参考的制度。信息披露制度中具有法定义务的主体...
注册会计师职业道德问题探讨
职业道德 注册会计师
2008/5/23
中国加入了WTO，为经济的发展提供了良好的契机。作为WTO的成员国，中国未来经济发展将面临着许多新问题，有待于不断发现、不断解决，在遵守国际公约和国际惯例的前提下，结合我国社会主义市场经济发展特色不断规范和完善。在会计领域中，随着会计理论与国际接轨和国际交往的加强，会计政策、会计准则不仅是国际通用的商业语言，而且还是衡量会计活动的标尺。当前，在整顿和规范我国注册会计师职业...
论注册会计师审计合谋与制度建设
审计 注册会计师
2008/5/23
当前，无论是在资本市场发达的美国，还是在资本市场刚刚起步的我国，注册会计师（CPA）被诉讼的案例时有发生，一方面是由于审计失败或“深口袋”责任背景的存在，另一方面是由于审计合谋引起的。研究表明，大多数注册会计师被诉讼都是由于其进行审计合谋引起的，这说明在当前世界资本市场中审计合谋有相当广泛的存在。
审计合谋是指审计人员或审计机构与被审计单位串通起来...
我国注册会计师协会有关问题的思考
问题 注册会计师
2008/5/22
一、注册会计师协会的特性
1.内生性。我国注册会计师协会是体制内生成的产物，即不是自下而上由民间自发形成，而是自上而下在政府推动下发展起来的，是政府管制机构模仿国际惯例的一个附带产物。1986年8月，财政部提出了成立注册会计师协会的意见，1988年11月，中国注册会计师协会成立。由政府成立，这是注册会计师协会与其他外生性协会的显著区别之一。...
我国注册会计师行业监管模式探讨
行业监管模式 注册会计师
2008/5/22
注册会计师是市场经济的看门人，因而注册会计师行业管制一直是各国政府、会计实业界和理论界最为关注的问题之一。2002年美国萨班斯奥克斯利法案（The Sabanes-Oxley Act of 2002）出台，将美国注册会计师行业监管模式由以自律为主的混合监管模式改为独立监管模式。经过多年发展,我国注册会计师行业逐渐形成以政府监管为主，以行业自律为辅的混合监管模式。然而，现阶...