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2008年全球性金融危机发生以来，公允价值会计的命运可谓峰回路转，从危机最严重时期几乎被废止，到后危机时代卷土重来，历经重重磨难的公允价值会计的运用范围反而日益扩大。饱受争议的公允价值会计，是如何从象牙塔的理论探讨演化为实务界的广泛运用？公允价值会计日益成为主流的背后有哪些推动因素？对此，通过系统地分析公允价值会计的历史沿革，试图揭示沿革进程的推动力量。
企业碳排放权会计处理问题及对策
碳排放权 会计确认 会计计量 碳信息披露
2019/1/17
我国碳排放权交易市场高速发展，但碳排放权会计准则尚未出台，企业碳排放权会计处理差异性大。通过分析财政部会计准则委员会对北京JN集团的模拟测试结果，认为财政部《碳排放权交易试点有关会计处理暂行规定（征求意见稿）》存在若干可完善之处，并提出碳排放权会计处理优化建议：将免费的碳排放权配额确认为碳排放权资产并以名义金额（1元）计量、调整碳排放权负债的确认时点、出台规定明确碳排放权的公允价值计量问题、调整并...
碳排放权交易会计处理方法选择动因研究——基于重点排放企业的案例分析
会计政策选择 碳排放权交易 会计处理方法 信息披露
2019/1/17
从重点排放企业实际出发，采用质性分析为主的案例研究方法，通过实地访谈，运用扎根理论对访谈数据进行编码与分析，最终形成选择动因与会计处理方法之间关系的理论框架。研究结果表明：对于碳排放权交易这一新型经济业务的会计处理方法，在初始确认阶段，会计合规是其主要影响因素，规模假设、薪酬契约假设和债务契约假设的影响较弱；在后续处理阶段，除会计合规动因外，税务合规是其主要影响因素；在报告阶段，会计合规和信息披露...
以我国在“两省五市”开展的碳排放权交易机制为准自然实验，选取2012 ~ 2015年我国A股市场155家试点企业，采用倾向得分匹配法，运用双重差分模型，使用内容分析法构建企业碳透明度评价指标体系，实证检验碳排放权交易机制的实施能否提高企业碳透明度、通过何种渠道提高其碳透明度以及具体提高哪方面内容的碳透明度，并进一步跨越“宏观—微观”的思路，检验市场化程度和产权性质对其的调节作用。研究发现：碳排放权...
为贯彻绿色发展理念，我国全面推进绿色低碳发展模式，碳排放权交易市场从区域性试点向全国扩展，低碳发展模式逐步建立。面对日趋严峻的低碳经济转型压力，企业如何合理安排碳减排活动、利用市场实现“减排与收益”双赢成为重难点问题。选取G省参与试点的电力A企业为研究对象，通过编码分析A企业的一手访谈资料，对其碳减排措施进行归类并探讨其驱动因素。结果发现，A企业碳减排动因分为竞争力、合法性和行业特征这三个方面，现...
自然资源统计与经济价值衡量作为经济与生态协调发展的一项重要工具，是做好自然资源资产负债表编制研究的基础工作。同时，报表编制中的“决策有用”和“受托履行”原则，既是自然资产统计要达成的目标，也是国家实施领导干部离任审计及环境补偿追责的要求。基于对国内森林资源的认识，阐述自然资源资产负债表编制中所涉及的基本理论问题，得出如下结论：自然资源具有生态价值与经济价值，只有最终通过货币形式表现出来，才能准确衡...
自1973年美国财务会计准则委员会（FASB）成为美国独立制定财务会计准则的唯一权威机构以来，截至2018年7月共发布168份财务会计准则公告（SFAS）和159份修订公告（ASU），在提供决策有用信息、增进财务透明度和维护经济健康发展等方面发挥了不可替代的作用。通过对FASB过去四十多年准则制定过程的研究发现：提高可比性是FASB立项制定或修改准则最常见的原因，这与可比性在信息质量特征概念框架中...
高校预算管理中的契约关系分析
高校预算管理 契约关系 预算责任主体 预算目标
2019/1/17
高校预算管理是通过契约关系，将各预算责任主体的目标整合到高校发展目标中的管控工具。在结合目标管理理论、责任考核理论、激励理论和委托代理理论的基础上，系统分析高校预算管理中为何存在契约关系、存在哪些契约关系以及各种契约关系对预算管理的影响及作用如何。研究发现，在高校预算管理过程中理顺并建立好相应的契约关系，将有利于正确界定各预算责任主体权、责、利的边界，消除预算管理中的各种“信息壁垒”，提高预算管理...
通过分析国内外智力资本相关文献，发现智力资本内涵、构成及其与企业绩效之间关系的研究难点及困扰。结合企业生命周期，探讨智力资本要素动态组合后对企业绩效的影响，并从企业发展阶段的角度，探讨智力资本要素开发方向，基于此，结合当前我国的宏观环境提出智力资本研究的内在发展趋势与外在发展趋势。
企业环境成本管理演化机理与研究展望
环境成本管理 公司治理 信息披露 新发展理念
2019/1/17
解析企业环境成本管理有助于揭示环境保护与经济发展这一“零和博弈黑箱”，作为环境管理会计领域的核心要素，环境成本管理综合了环境成本与管理会计。以微观企业为研究对象，开展环境成本管理研究回顾与展望：对于国外文献，主要从环境成本确认、计量和披露等方面进行回顾；对于国内文献，首先厘清经济发展与环境成本的联系，然后从战略与公司治理、环境成本信息披露、绿色生态可持续理念以及资源型企业环境成本管控实践案例等几大...
2017年5月，国际会计准则理事会（IASB）为应对2008年国际金融危机开展的四大准则项目均告完成，新财务报告概念框架最终草案也于2018年3月29日正式发布，将国际财务报告准则（IFRS）作为全球统一高质量会计准则的趋势日益深化。在IFRS各项目制定发布的进程中，世界各国竞相争夺话语权，寻求最大利益，加之近期美国调整全球经济政策、美日IFRS趋同进程迟滞不前、英国脱欧、后脱欧时代各国态度不明，...
针对财政部发布的《管理会计基本指引》和管理会计应用指引系列，结合我国管理会计应用的实际情况，展现改革开放以来我国政府的政策引导与企业内在的自发创新相结合的宝贵经验。通过解读和简要评价管理会计指引体系的重点内容与形成特征，围绕具体“落地”的内在要求以及未来发展的“升华”需求，对管理会计指引体系进行探讨。
基于物质流成本会计法的环境收入计量——以HY市生活垃圾焚烧发电厂为例
环境收入 物质流成本会计法 生命周期评价法 垃圾焚烧发电厂
2018/12/28
近年来我国城市生活垃圾渐趋围城之势，威胁着脆弱的城市生态环境。鉴于此，运用物质流成本会计方法构建环境收入计量的框架体系，分别对外部环境收入和内部环境收入进行界定，提出外部环境收入的计量模型，并应用于HY市生活垃圾焚烧发电厂可实现环境收入的测算。不仅关注环境成本，而且将研究领域延伸至环境收入的核算与计量，引入物质流成本会计核算方法，以及日本环境会计评价系数，构建了外部环境收入的计量模型，实现了外部环...
大数据技术与会计专业的深度融合，尤其是大数据对企业财务决策影响方面的课程建设是“互联网+会计”深化MPAcc教育改革的重要内容之一。以重庆理工大学MPAcc教育为例，在阐述“互联网+会计”下“大数据与财务决策”MPAcc课程建设背景的基础上，引入ISD教学设计模型，构建“大数据与财务决策”课程的教学设计框架，并详细分析教学设计过程中的教学问题、教学目标、教学方案与教学实施，以期能为大数据时代背景下...