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到期一次还本付息债券利息调整详解——基于符号计算
到期一次还本付息债券 实际利率法 符号计算 利息过度调整
2018/7/23
根据企业会计准则的规定，企业应当对到期一次还本付息债券的投资和发行采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。在会计实务中进行利息调整时，会出现“利息过度调整”的现象。在采用Maple软件进行符号计算的基础上，通过对实际利息和名义利息的符号表达式的数学推演，得出避免“利息调整过度”现象出现的充要条件：对于折价发行的债券，发行价可能存在两个临界值，发行价在二者之间时，不会产生“利息过度调整”现象；对于溢...
债务重组债务人应付利息会计处理思考
会计 债务人
2015/7/24
债务重组的方式主要包括以资产清偿债务、将债务转为资本，以及修改其他债务条件，如减少债务本金或利息等。根据《企业会计准则第12号——债务重组》的规定，对债务人而言，修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益。但无论准则还是其应用指南中均没有指明因债务重组而产生的应付利息是否应该计入债务重组...
非利息收入占营业收入的比重以及多元化指数是衡量城商行非利息收入的两个重要指标。基于国内23 家大型城商行2008—2013 年的普通面板数据，将这两个指标纳入非利息收入对城商行绩效影响的面板数据模型中，运用面板数据随机效应模型可以考察大型城商行非利息收入对其经营绩效的影响。实证研究发现，无论是非利息收入占营业收入的比重，还是多元化经营指数，都与大型城商行经营绩效（ROA 和ROE）之间存在显著的线...
修改其他债务条件的债务重组利息之会计处理
确定利息 或有利息 预计负债
2015/8/14
以修改其他债务条件方式进行债务重组时，产生的利息包括确定利息和或有利息两部分。债务人将确定利息计入财务费用，债权人对其冲销财务费用，但该利息是由债务重组产生，不具有筹资费用（财务费用）的经济实质，按照实质重于形式原则其处理有待优化；对于或有利息部分，债务人并未以财务费用进行反映，而债权人却冲销了财务费用，二者处理不一致。本文针对上述问题，对修改条件债务重组利息的会计处理进行探讨。
高速公路贷款利息资本化终止时点选择
高速公路 贷款利息资本化 时点选择
2015/6/15
对于高速公路利息资本化终止时点问题，目前业内存在争议，主要是论证时点后延的合理性和可能性。笔者认为这种倾向的思考视角相对狭窄，确定高速公路贷款利息资本化终止时点选择应该充分考虑利润提升诉求、项目的公益属性、实务细节、参与建设的主体及融资结构等方面因素的影响，尤其应该意识到融资结构对于这个问题的决定性意义。
持有至到期投资未到期利息的计量
持有至到期投资 未到期利息 实际利率法 投资收益
2015/7/31
目前对于购买价款中包含的未到期利息如何计量，会计中级职称教材和注会教材都没有涉及。本文在分析持有至到期投资中未到期利息计量处理问题的基础上，提出了处理持有至到期投资中未到期利息的合理建议。
利用现金流量图对借款利息费用化资本化暂停资本化的分析
借款利息 现金流量图
2008/11/4
本文通过将《财务管理》中使用的现金流量图借鉴到《财务会计》中，解决了借款利息费用化、资本化和暂停资本化涉及时间长容易遗漏业务的问题。