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内部交易所得税会计合并处理“清零法”巧解
内部交易 所得税会计 调整抵销 清零法
2018/5/9
编制合并报表时需抵销内部交易，导致交易资产在合并报表中的账面价值和其计税基础不一致，继而产生递延所得税资产或递延所得税负债，所得税问题也与之相伴而生，使得内部交易所得税会计的合并处理变成合并报表编制的一个难点。创造性地总结出“清零法”，并对该项调整抵销的编制方法进行梳理，即将个别报表中调整项目的期初余额、本期发生额全部清零，再以合并报表项目应有数全额补充，将该项调整抵销的重心转移到个别报表角度，希...
谈金融资产中其他综合收益的所得税会计处理
金融资产 其他综合收益 递延所得税 会计处理
2018/5/30
2014年修订的财务报表列报准则要求在利润表中单独列示其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额，但是并没有给出具体的会计处理方法。针对实务中金融资产中其他综合收益所得税会计处理存在的问题，以“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”为例，探讨其他综合收益所得税会计处理问题，以期解决新旧金融工具确认和计量准则之间的协调问题。
递延所得税的通俗理解及其对企业利润的影响
递延所得税 递延所得税资产 利润 可抵扣亏损
2018/7/23
递延所得税资产和递延所得税负债可通俗地解释为暂时放在税务局的资产和欠税务局的债。通过分析递延所得税资产对企业利润的影响可知：因资产减值、交易性金融资产公允价值的下跌、折旧、“三包费”、应付职工薪酬产生的递延所得税资产，其变化方向与利润的变化方向相反；可抵扣亏损与内部交易未实现损益产生的递延所得税资产，其变化方向与利润的变化方向一致。递延所得税资产和递延所得税负债可通俗地解释为暂时放在税务局的资产和...
所得税会计三维视角的逻辑一致性及实务流程
资产负债表债务法 暂时性差异 递延所得税项目
2018/11/16
一般情况下，税法不影响会计准则对所得税费用的核算，但在特殊情况下，税法规定使得涉税交易或事项导致的纳税调整存在而暂时性差异不存在，或虽存在暂时性差异但不做进一步调整，此时税法会影响会计准则下所得税费用的核算。本文从利润表、资产负债表和税法特殊规定的三维视角出发，构建了所得税会计整体思考框架，并深入讨论了所得税核算过程中的逻辑一致性。
市场化进程、自愿性审计师变更与所得税避税程度
自愿性审计师变更 市场化进程 所得税避税程度
2017/5/10
本文以2008 ~ 2013年我国A股上市公司为研究样本，考察了自愿性审计师变更与企业所得税避税程度之间的关系，并检验了市场化进程对自愿性审计师变更与企业所得税避税程度之间关系的影响。研究发现：自愿性审计师变更与企业所得税避税程度显著负相关；在市场化进程落后的地区，上市公司更倾向于利用自愿性审计师变更来降低企业所得税避税程度，外部审计作为一种治理机制可以弥补制度环境的缺陷；经营现金流量、总资产收益...
融资性质分期付款业务之所得税会计处理——基于混凝土企业
混凝土企业 融资 分期付款 所得税会计
2018/11/13
在有首付的情况下混凝土企业以具有融资性质的分期付款方式购进固定资产时，需对固定资产原值的确认、增值税的处理、余额分期付款的账务处理进行分析；以表格形式处理账面价值与计税基础之间的差异，可直观反映分期付款期间企业所得税的计算，是解决所得税会计难点的一种方法。
会计准则中规定持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本核算，所以在不计提减值准备时，持有至到期投资无所得税税会差异。但有一种特殊的情况被忽视了，那就是平价购入的到期一次还本付息的持有至到期投资。在这种情况下，会计上确认投资收益的利率为票面利率，而并非实际利率，导致会计上确认的投资收益与税法上的应纳税实际收益不一致，进而使持有至到期投资的账面价值与计税基础之间产生了应纳税暂时性差异，需要进行纳税调...
内蒙古财经大学会计学院中级财务会计课件第十五章 所得税
内蒙古财经大学会计学院 中级财务会计 课件 第十五章 所得税
2015/8/18
内蒙古财经大学会计学院中级财务会计课件第十五章 所得税。
南京师范大学金陵女子学院高级财务会计课件第十章 所得税会计。
长期股权投资在持有期新企业所得税年度纳税申报表中的填报方法
企业所得税年度纳税申报表 长期股权投资
2015/5/20
本文根据2014年11月17日国家税务总局发布的《关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》，以案例方式解读了新申报表中，在权益法下和成本法下长期股权投资在持有期的填报差异。