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FMEA在高校工程审计中的应用
FMEA 高校工程审计 风险管理 失效模式
2018/5/16
高校工程投资金额大、专业性强、影响范围广，是高校审计风险高发领域，风险控制与管理的难度较大。根据高校工程审计风险的成因分析，尝试进行工程审计风险指标的选取和风险评价模型的构建，并运用FMEA方法对风险进行定量评估，通过分析高校工程审计风险管理失效模式的严重度、发生度及难检度，对各失效模式的风险进行综合评价。结合实例将FMEA运用于高校工程审计中，识别关键风险点并提出改进措施，达到对风险事前预防、提...
PPP项目资产证券化、信息失真与审计信息保障
PPP项目 资产证券化 信息失真 审计
2018/5/16
PPP项目资产证券化过程中，众多利益主体形成的利益链条使得信息在产生和传递过程中失真，且随着利益链条的延伸失真程度不断放大，最终导致项目失败，或引发系统性金融风险。以对信源信息提供合理保障为切入点，对现有信息监管制度进行分析发现，现有的监管体系由于存在独立性、专业性不足等问题，尚不能解决利益链条下的信息失真问题。利用审计的信息保障职能，探索PPP项目资产证券化中审计对信源信息的合理保障路径，以弥补...
我国资本市场发展迅速，但由于制度尚不健全，近年来上市公司中出现了多起将信息流、现金流乃至物流结合在一起的高级财务造假案例。由于审计理念的落后，注册会计师屡屡审计失败，独立审计不断受到公众的质疑和政府的处罚。风险导向的审计理念应当始终贯彻上市公司审计过程，审计师需要关注现金流和物流系统性造假问题，采取一些针对性较强的审计策略，改善审计实务中过于偏重实质性程序的现状。
国有企业的分类改革是新时期深化国有企业改革的重要内容，而地方国有企业的分类改革是深化改革的重点与难点。基于各个地方国有企业分类政策，综合分析地方国有企业划分类型现状及其存在的问题。不同地方的国有企业改革进度不同且划分依据有一定的差异，其中“二分法”为主要的国有企业划分方法，但对于跨类经营国有企业的分类仍处于探索之中。针对国有企业类型划分中所出现的问题，中央需要完善顶层设计，增加国有企业分类标准中法...
事务所规模、审计任期与审计质量
审计任期 审计质量 四大所 十大所
2018/5/2
近年来，国内外发生的一系列重大审计失败案件引起了社会各界对于注册会计师审计质量的担忧。以我国A股2749家上市公司为样本，通过对审计任期、事务所规模及其与审计质量之间的关系进行实证研究，发现不管是事务所的任期还是签字注册会计师的任期，均与非标准无保留审计意见的出具概率显著负相关。通过在模型中加入事务所规模及其与审计任期的交叉项进行分析发现，在我国排名靠前的“十大”事务所中，随着注册会计师审计任期的...
区块链以其去中心化和去信任化的特征在各个领域备受追捧。通过对区块链的素描，从起源到发展，从本质到特点勾勒出区块链的轮廓，揭开区块链工作原理和运行机制的面纱，了解区块链架构模型与核心技术、结构组成与相关分类，探讨区块链如何在会计和审计领域着装，畅想区块链在会计和审计领域的未来，进一步论述区块链是否将淘汰会计和审计这种第三方授信。
审计任期、事务所规模与审计质量
审计任期 事务所规模 审计质量 审计评价
2018/5/2
审计质量作为评价审计工作结果和影响广大投资者投资决策的重要因素，一直以来都备受关注。以我国2012 ~ 2015年间A股上市公司的数据为样本，分析了会计师事务所规模对审计任期与审计质量之间的关系的影响作用。研究发现：不同规模事务所下审计任期与审计质量有着不同的关系，由大规模事务所审计的上市公司，其审计任期与审计质量正相关；而由小规模事务所审计的上市公司，审计任期与审计质量呈倒U型关系。
“四大”转制既是“特普转制”又是“本土化转制”。以2009 ~ 2014年上市公司的数据为对象，研究“特普转制”和“本土化转制”对“四大”审计收费的影响，两两年度数据比较结果显示，“特普转制”和“本土化转制”政策发布对审计收费产生了不同影响。面板数据回归结果进一步表明，由于存在法律责任加大的预期，“特普转制”政策发布后“四大”审计收费显著提高；由于市场对合伙人本土化存在质疑，“本土化转制”政策发布...
试论大数据背景下企业内部审计免疫系统建设
企业 大数据 免疫系统 内部审计
2018/11/19
新时代背景下迫切要求建立审计全覆盖机制，发挥"免疫系统"功能，建立长效反腐联合机制。企业反腐败更需要在体制机制创新上下功夫，提升内部审计免疫力是创新反腐败机制的有效路径，开展内部审计免疫系统建设是提升内部审计免疫力的现实选择，运用大数据和云技术是内部审计免疫系统建设的必然趋势。应从国家重视与法制保障、制度建设与技术保障、人力组织与资金保障等方面提供支撑保障。
文章以湖南省审计机关在高速公路跟踪审计中购买社会中介机构审计服务的案例为研究对象,从风险防范的角度对其运作实践进行了总结和提炼。研究发现,湖南省审计机关在购买社会审计服务中,兼顾效率和社会组织培育两个目标,针对审计产品的特殊属性,形成了一套全过程“控制+激励+业务指导”的风险防范机制,较为有效地防范了政府购买服务中的审计质量风险,对现阶段我国审计专业领域的政府购买服务及社会组织培育发展的实现路径进...
改革审计管理体制健全党和国家监督体系——基于十九大报告的思考
审计管理体制 改革 党和国家监督体系 国家审计
2018/5/2
审计体制是具有鲜明政治属性的一种制度安排，对其的任何变革都需要考虑周全、稳妥推进。结合十九大报告精神和我国审计事业多年来发展实践以及现行审计体制，改革审计管理体制应能够增强审计监督的有效性和独立性，应回归和突出国家审计基本职能，应以“健全党和国家监督体系”为方向，应在法治轨道上进行，应兼顾我国特有的政治关系和政治主体，应能够完善现行《宪法》和我国根本政治制度。基于此，提出了“三位一体”的审计管理体...
文化差异对审计职业判断的影响—基于国外文献的启示
文化差异 审计职业判断 国外文献 审计风险
2018/5/30
从审计师过度自信、风险评估、风险决策、冲突决策、道德判断等方面归纳、整理文化差异对审计职业判断影响的相关文献，得到以下启示：不确定性规避、长期或短期取向是审计师过度自信的影响因素；个人或集体主义、不确定性规避、性别差异是审计师风险评估的影响因素；个人或集体主义、不确定性规避是审计师风险决策的影响因素；个人或集体主义、权力距离是审计师冲突决策的影响因素；权力距离、个人或集体主义是审计师道德判断的影响...
行政事业单位内部控制信息化的建设促进了数据视角下基于财务云平台的内部控制审计的发展。以重庆海事局为例，基于重庆海事局财务云平台的建设项目内部控制活动，在阐述重庆海事局运用财务云平台优化建设项目内部控制的基础上，以全面性、重要性和可操作性为原则，根据《行政事业单位内部控制规范》等的要求设计了数据视角下基于财务云平台的建设项目内部控制审计指标体系。从确定审计目标、数据采集、数据处理、设计审计中间表、构...
特色小镇政策跟踪审计路径探索——基于浙江实践
特色小镇 政策审计 审计路径 审计阶段
2018/5/30
当前，特色小镇创建工作在全国广泛开展，浙江省开展特色小镇政策审计具有极强的实践意义。结合浙江省特色小镇政策跟踪审计过程，研究具有普适价值的特色小镇政策跟踪审计路径，发现特色小镇政策跟踪审计主要分为三个阶段。通过明确三阶段的主要工作任务，为审计人员开展政策审计提供理论依据，也为全国各省开展特色小镇审计提供思路借鉴。